Код льготы 3462010
Код налоговой льготы по УСН
Субъекты РФ наделены возможностью вводить ставки налога при УСН ниже или назначать налоговые каникулы для новеньких ИП. Например, организации, осуществляющие деятельность в сфере ИТ в Новгородской области, выбравшие доходы в качестве объекта налогообложения УСН, платят всего 1% налога. Заполняя годовую отчетность по УСН, такие организации проставляют специальный код, чтобы налоговые органы понимали, что налог ниже федерального платится обоснованно.
Какие налоговые льготы предусмотрены на УСН
Порядок и условия применения упрощенки закреплены в главе 26.2 НК РФ. В статье 346.20 кодекса определена ставка по налогу при упрощенной системе налогообложения. Она зависит от выбранного объекта. Налог может браться:
- с доходов по ставке 6%;
- дельты между доходами и расходами по ставке 15%.
Кроме этого, 2021 год внес в НК РФ новшество. Появились положения по переходному периоду для упрощенцев. Он распространяется на организации и ИП, годовая доходность которых переросла необходимые 150 млн руб., но не перевалила за 200 млн руб., или численность работников, рассчитанная по среднему, выросла до более чем 100 человек, но не стала больше 130 человек.
Такие налогоплательщики теперь не слетают с упрощенки, но ставка налога для них выше:
- с доходов — до 8%;
- с разницы между доходами и расходами — до 20%.
Главное — не забыть, что повышенные ставки надо применять не с начала года. Пересчитать налог надо, начиная с того квартала, в котором были превышены ограничения в 150 млн руб. или 100 человек. Пересчитывать налог с начала года не нужно. Кодекс позволяет властям субъектов РФ своими законами устанавливать дополнительные послабления и налоговые льготы на упрощенной системе налогообложения. Делается это, чтобы сгладить контраст между неодинаковыми условиями ведения бизнеса и уровнем жизни в различных регионах России. Местные власти могут:
- снизить ставки — от 1% до 6% для объекта «доходы» и от 5% до 15% — для «доходы минус расходы». Причем льготу могут распространить как на всех упрощенцев, так и на отдельные категории налогоплательщиков, которые соблюдают определенный перечень условий. Могут получить такие налоговые льготы ООО на УСН и предприниматели;
- ввести каникулы по уплате налогов. На два года ставят нулевую ставку налога для новых предпринимателей-упрощенцев. Виды деятельности таких новичков должны относиться к производственной, социальной или научной сферам. Полный перечь по кодам ОКВЭД или ОКПД2 регионы прописывают самостоятельно. Применяют такие налоговые льготы ИП на УСН. Организации подобными поблажками воспользоваться не могут.
Чтобы уточнить, какие льготы есть на упрощенке в вашем регионе, зайдите на официальный сайт ФНС: выберите необходимый регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства». Либо через личный кабинет налогоплательщика.
Где указывать наличие льготы по УСН
Если организация или ИП пользуются региональной сниженной ставкой налога по УСН, в декларации следует заполнить строки:
- 124 в разделе 2.1.1 — если объект «доходы» ;
- 264 в разделе 2.2 — «доходы минус расходы» .
Чтобы указать код налоговой льготы по УСН, в первых знакоместах проставляется код из приложения № 5 к порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). Код состоит из семи знаков:
- 3462010 — для доходной упрощенки;
- 3462020 — для доходов, уменьшенных на расходы;
- 3462030 — для Крыма и Севастополя;
- 3462040 — ставка 0% у ИП, которому одобрили налоговые каникулы.
В оставшихся 12 знакоместах проставляйте номер, подпункт и пункт статьи закона субъекта РФ, который установил льготу или каникулы по уплате налогов. Четыре знакоместа выделено на каждый элемент реквизита нормы закона субъекта. Заполнять их надо слева направо. Свободные знакоместа заполняют знаком «0» слева от реквизита.
Например, местным законом субъекта для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы», применяющих перечисленные виды деятельности, п. 1 ст. 346.20 предусмотрена ставка 4%. В декларации это стоит указать.
